À partir de 2026, la fiscalité automobile belge continue sa transformation.
Depuis la loi de 2021 sur le « verdissement fiscal et social de la mobilité », la Belgique a entamé une réforme progressive du régime des voitures de société.
L’objectif est d’encourager les véhicules à faibles émissions, de diminuer les avantages pour les véhicules polluants, et d’adapter la fiscalité.
Véhicules achetés, loués ou en leasing : ce qui change dès 2026
Suppression de la déductibilité fiscale pour les véhicules à émission CO₂
Pour les voitures essence, diesel ou hybrides « non zéro émission » commandées à partir du 1er janvier 2026, plus aucune déductibilité fiscale des frais liés au véhicule (leasing, carburant, entretien, …).
Un régime transitoire encore valable pour les voitures commandées avant 2026
Pour les véhicules commandés entre le 1/07/2023 et le 31/12/2025 :
- 2025 : 75 % déductible
- 2026 : 50 % déductible
- 2027 : 25 % déductible
- 2028 : 0 % déductible
Cela permet une transition progressive pour les entreprises.
Les voitures “zéro émission” conservent un régime avantageux… temporairement
Pour les véhicules électriques ou à hydrogène acquis avant 2026 :
- Jusqu’à 100 % déductibles
- Une fiscalité nettement plus favorable
Mais attention : même pour ces véhicules, une réduction progressive de la déductibilité est prévue dans les années futures.
Cotisation CO₂ (cotisation de solidarité) : ce qui évolue en 2026
Quand une voiture de société est mise à disposition d’un employé pour usage privé / domicile-travail / trajets non strictement professionnels, l’employeur doit payer une cotisation de solidarité CO₂ à l’ONSS.
Cette cotisation dépend des émissions de CO₂ du véhicule (g/km) et du type de carburant.
Chaque année, cette cotisation est indexée automatiquement selon un mécanisme lié à l’indice santé (référence : base 1996, indice santé de septembre 2004).
La cotisation dépend toujours : des émissions CO₂ (g/km), du type de carburant, du type de véhicule (voiture, hybride, électrique) et de la date de commande/contrat.
À partir du 1er janvier 2026, le coefficient d’indexation est revu à la hausse, ce qui augmente la cotisation due comme suit :
Pour les véhicules acquis avant le 1er juillet 2023
L’indexation annuelle reste appliquée selon la formule standard. La cotisation CO2 se calcule de la manière suivante :
- Véhicule essence : [(taux d’émission CO2 x 9 EUR) – 768] /12
- Véhicule diesel : [(taux démission CO2 x 9 EUR) – 600] / 12
- Véhicule LPG : [(taux d’émission CO2 x 9 EUR) – 990] /12
- Véhicule électrique : 20,83 EUR
Les montants obtenus seront indexés au 1er janvier 2026, en multipliant le coefficient d’indexation de 1,629 (185,85/114,08).
Cette augmentation n’est pas applicable aux voitures électriques pour lesquelles c’est toujours la cotisation minimale qui est comptabilisée c’est-à-dire 33,93 €/mois (20,83€ * coefficient 1,629).
Pour les véhicules achetés, loués ou mis en leasing à partir du 1er juillet 2023
La cotisation CO₂ subi un coefficient multiplicateur, fortement majoré d’année en année. Les étapes prévues :
- × 2,25 dès 1er juillet 2023
- × 2,75 depuis le 1er janvier 2025
- × 4,00 à partir du 1er janvier 2026
- Et encore × 5,50 dès 2027 selon le calendrier défini.
Les formules avec facteur d’augmentation pour 2026 sont les suivantes :
- Véhicule essence : [(taux d’émission CO2 x 9 EUR) – 768] /12 x4
- Véhicule diesel : [(taux démission CO2 x 9 EUR) – 600] / 12 x4
- Véhicule LPG : [(taux d’émission CO2 x 9 EUR) – 990] /12 x4
- Véhicule électrique : 25,99 EUR
La cotisation mensuelle minimale s’élève à 42,34 euros ((25,99 euros x (185,85 / 114,08)) et correspond à l’utilisation d’une voiture électrique.
Autres conséquences fiscales & pratiques
- Le régime spécifique pour certains “plug-in hybrides” est modifié : pour éviter les abus, la fiscalité prend désormais en compte la réalité des émissions, parfois plus élevées que les valeurs théoriques.
- Les véhicules acquis avant 1er juillet 2023 ou dans le régime transitoire conservent un niveau de déductibilité dégressif jusqu’à 2028, mais pour tout nouveau véhicule commandé ensuite, le régime fiscal devient défavorable.
- Les voitures électriques / zéro émission restent les plus intéressantes, tant fiscalement qu’en terme d’avantages nets.
- Important de bien informer les collaborateurs du changement à venir, pour éviter les mauvaises surprises en cas de renouvellement ou de changement de contrat.